一、研發費用加計扣除權限的獲取條件

　　(一)企業主體資格條件

　　1. 居民企業身份：只有居民企業才能享受研發費用加計扣除政策，非居民企業無法參與。居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　2. 財務核算健全：企業必須具備健全的財務會計核算制度，能夠準確歸集研發費用。財務核算不健全、不能準確歸集研發費用的企業，不得享受加計扣除優惠。健全的財務核算體系包括完善的會計賬簿設置、規范的會計憑證審核、清晰的費用分攤方法等，這是企業準確核算研發費用的基礎。

　　3. 非禁止或限制行業：企業所屬行業不屬于國家發展改革委等部門公布的《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類行業。若企業處于這些行業，即使開展了研發活動，也無法獲取研發費用加計扣除權限。

　　(二)研發活動界定條件

　　1. 研發活動的定義：研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。需要注意的是，企業從事的常規性升級、對某項科研成果的直接應用(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置等)等活動，不屬于研發活動，無法享受加計扣除。

　　2. 研發項目的相關性：研發活動必須與企業的生產經營活動相關，且研發成果預期能為企業帶來經濟利益。與企業經營無關的研發活動，如純粹的基礎科學研究且不涉及應用轉化的，不能享受加計扣除。同時，研發項目應具有明確的研究目標、研究內容、實施方案和預期成果，形成完整的研發項目資料。

　　(三)不同企業類型的特殊條件

　　1. 一般企業：除滿足上述基本條件外，一般企業開展的研發活動，其研發費用均可按規定享受加計扣除。其中，制造業企業在2021年1月1日起，研發費用加計扣除比例提高至175%;科技型中小企業在2022年1月1日起，研發費用加計扣除比例也提高至175%。

　　2. 委托研發企業：企業委托外部機構或個人開展研發活動的，委托方需取得受托方開具的研發項目費用支出明細表，并憑此享受加計扣除。同時，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用，且委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可按規定在企業所得稅前加計扣除。

　　3. 合作研發企業：合作研發項目中，合作各方應就各自承擔的研發費用分別計算加計扣除。合作各方需簽訂合作研發合同，明確各自的研發任務、費用分攤方式及成果歸屬等內容，作為享受加計扣除的依據。

　　二、研發費用的準確歸集

　　1. 明確歸集范圍：企業應嚴格按照政策規定的范圍歸集研發費用，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷費用、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費以及其他相關費用等。需要注意的是，其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%，企業在歸集時需做好限額控制。

　　2. 設置專門核算科目：企業應在財務會計核算中設置“研發支出”科目，按研發項目分別歸集費用，并區分資本化支出和費用化支出。同時，建立研發費用輔助賬，詳細記錄每個研發項目的費用發生情況，包括費用名稱、發生時間、金額、對應的研發項目等信息，確保研發費用的歸集清晰、準確、可追溯。

　　3. 區分研發與生產費用：對于同時用于研發活動和生產經營活動的儀器、設備、人員等資源，企業應采用合理的方法進行費用分攤。如按照實際工時占比、工作量占比等方式，將相關費用在研發費用和生產經營費用之間進行劃分，避免因費用混淆而影響加計扣除的準確性。
 

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